Кто обязан уплачивать налог на имущество, и кому его можно не платить?

Среди списка обязанностей физических и юридических лиц имеется уплата налога на имущество. Это сбор, средства от которого поступают в местный бюджет (по адресу, где расположен объект, с которого он взимается).

Поскольку оплата налога на имущество актуальна и для физлиц, и для юрлиц — о нем стоит знать хотя бы в общих чертах как обычным гражданам, так и владельцам предприятий. Ниже IQReview подробно разберется с особенностями его уплаты и прочими важными моментами.

Кто обязан уплачивать налог на имущество физлиц?

Налог на имущество в 2017 году обязаны уплачивать все физлица, в собственности которых есть имущество, включенное в статью №401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такое нововведение действует с начала 2015 года. Ранее (до 31 декабря 2014) список облагаемого сбором имущества приводился во 2 статье Закона №2003-1.

С чего взимается?

Налог на имущество физических лиц, согласно с 401 статьей НК РФ, взимается с граждан, которые владеют такими объектами:

• жилое помещение (комната, квартира, дом, включая дачи и жилые постройки, которые стоят на участках, применяемых для садоводства, огородничества, подсобного хозяйства);

• гараж (или место для Парковщик в отеле. Работа на днепарковки);

• незавершенный строящийся объект;

• единый недвижимый комплекс (понятие появилось в законодательстве в конце 2013 года, и означает совокупность зданий, которые объединены каким-то одним назначением);

• помещения и здания другого назначения.

Единственное исключение — имущество, которое относится к общей собственности многоквартирного дома (с этого сбор с граждан не взимается).

Размер налога на имущество физических лиц

Ставки, по которым уплачивается налог на имущество физлиц, устанавливаются муниципалитетами. Также в качестве базы может использоваться кадастровая стоимость объекта.

Во втором случае имеются определенные ограничения — ставка не может превышать такие показатели:

1. 0.1%: для жилых домов и помещений, незавершенных построек (если это жилой дом), гаражей и парковочных мест, хозпостроек (площадью до 50 «квадратов»), единых недвижимых комплексов (в составе которых имеется хотя бы один дом).

2. 0.5%: для прочих объектов.

3. 2%: для объектов, перечисленных в 7 пункте ст. 378.2 НК РФ, и для объектов, кадастровая стоимость у которых выше 300 млн рублей.

Если муниципалитет не устанавливает ставку для налога — используются значения, приведенные во 2 пункте ст. 406 НК РФ.

Также ставка может устанавливаться, базируясь на инвентаризационной стоимости (ИС). В этом случае максимальные показатели будут такими:

1. Для объектов, инвентаризационная стоимость которых не превышает 300 тысяч рублей: до 0.1%.

2. Если ИС находится в диапазоне от 300 тысяч до 500 тысяч рублей: от 0.1% до 0.3%.

3. Если ИС превышает 500 тысяч рублей: от 0.3% до 2%.

Виды льгот на налоги

При уплате налога существуют случаи, когда налогоплательщик может получить «скидку». Льготными являются следующие категории граждан:

1. Инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп.

2. Герои Советского Союза, Герои РФ.

3. Граждане, получившие орден Славы (всех 3 степеней).

4. Участники ВОВ и любых боевых операций по защите СССР, ветераны боевых действий.

5. Граждане, на которых распространяется право на соцподдержку по Закону №1244-1 от 15.05.1991.

6. Военнослужащие и военные пенсионеры, отслужившие дольше 20 лет.

7. Пенсионеры и лица, достигшие 55-летнего (для женщин) и 60-летнего (для мужчин) возраста, получающие ежемесячное пожизненное содержание.

8. Лица, участвовавшие в боевых действиях на территориях других стран (выполнявшие интернациональный долг).

9. Граждане, перенесшие (или имеющие) лучевую болезнь или имеющие инвалидность по причине любых работ, связанных с применением ядерных установок.

10. Ближайшие родственники (родители, супруги) госслужащих и военных, которые погибли при исполнении служебных обязанностей.

Также льгота по налогу на имущество полагается физлицам, которые профессионально занимаются творчеством. В этом случае льгота распространяется на помещение, которое применяется для творческой деятельности (студия, мастерская, ателье).

Получение уведомления

Уплата налога на имущество физическими лицами осуществляется после получения уведомления. Его отправляет налоговая инспекция по месту регистрации объекта (с которого взимается налог).

Способ передачи уведомления:

1. В руки налогоплательщику.

2. Заказным письмом.

3. Через личный кабинет физлица на сайте Федеральной Налоговой Службы.

4. В электронном виде.

После получения письма (в любой форме передачи) налогоплательщик обязан уплатить сбор в течение следующих 30 дней (если в документе не указан другой период).

Бывает, что за 30 дней до срока уплаты налога гражданин не получает уведомления. Это не означает, что сбор платить не нужно (если имущество есть) — вероятно, что письмо не дошло до адресата, или по ошибке просто не было отправлено. В этом случае рекомендуется самостоятельно связаться с налоговыми органами по месту регистрации объекта.

Сроки оплаты

Сроки внесения оплаты указаны в статье №52 НК РФ. Средства должны перечисляться не позднее 1 декабря года, который идет после прошедшего налогового периода.

Кто обязан уплачивать налог на имущество юрлиц?

Уплачивать налог на имущество юридических лиц обязаны предприятия, которые имеют собственность на балансе (во временном владении, пользовании, распоряжении, доверительном управлении).

Исключением являются:

1. Космические объекты.

2. Суда, которые имеют регистрацию в Российском международном реестре судов.

3. Ядерные установки (для научных задач), объекты, на которых хранятся ядерные материалы, хранилища радиоактивных отходов.

4. Объекты культурного наследия.

5. Объекты природопользования.

Более подробная информация об объектах налогообложения приводится в статье №374 Налогового Кодекса РФ.

Какой размер?

В качестве налоговой базы применяется средняя цена имущества за год (если другой вариант не регламентируется какой-то другой статьей Налогового Кодекса Российской Федерации) — согласно статьи №375 НК РФ.

Есть ли льготы?

Налог на имущество организаций имеют право не платить:

1. Организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр.

2. FIFA и ее дочерние организации.

3. Национальные футбольные ассоциации.

4. Предприятия уголовно-исполнительной системы (освобождаются от уплаты имущество, которое применяется для исполнения возложенных задач).

5. Религиозные организации (освобождаются от уплаты на объекты, используемые в осуществлении религиозной деятельности).

6. Общероссийские организации инвалидов.

7. Производители фармацевтической продукции (освобождаются от уплаты на имущество, которое применяется для производства ветеринарных лекарственных средств, используемых для предотвращения и остановки эпидемий).

8. Компании, являющиеся резидентами особой экономической зоны.

9. Компании, являющиеся участниками исследований, разработок и коммерциализации их результатов. Льготы таким предприятиям предоставляются при соответствии условиям, перечисленным в статье 145 НК РФ.

10. Имущество компаний, которое имеет высокую энергетическую эффективность.

11. Предприятия, производящие суда и имеющие статус резидента особой экономической зоны. Освобождение от уплаты сбора действует на протяжении 10 лет после регистрации предприятия, в отношении имущества, которое применяется для судостроительства и ремонта судов.

Полный список организаций и видов имущества, освобождаемых с которых не взимается налог на имущество юридических лиц, приведен в статье №381 НК РФ.

О периодах и сроках взноса

Сроки уплаты приводятся в статье №383 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налоговый период длится 1 год, в течение которого организации обязаны перечислять аванс, а в конце периода — всю сумму налога (если законодательно не установлен другой порядок сбора).

Отчетные периоды — квартал, полугодие и 9 месяцев.

Расчеты по авансу должны предоставляться организациями в период до 30 дней после завершения предыдущего отчетного периода. Декларации должны быть предоставлены налоговому органу не позднее 30 марта года, который идет после прошедшего налогового периода.

Подробные данные о налоге на имущество за 2016 год (видео)

Заполнение налоговой декларации

Основным документом для налоговой службы при уплате этого сбора является декларация по налогу на имущество. Заполнять форму обязаны предприятия-налогоплательщики, в конце каждого отчетного и налогового периодов.

Заполненная декларация по налогу на имущество передается в налоговую инспекцию по месту регистрации объекта налогообложения. Если имущество зарегистрировано в разных регионах — необходимо заполнить декларации для каждого региона отдельно.

Если необходимо уплатить налог на имущество юридических лиц, которое находится в территориальном море РФ, континентальном шельфе РФ, или на территории других государств (но при этом предприятие зарегистрировано в России) — декларация должна предоставляться в налоговый орган по месту регистрации предприятия.